湘西土家族苗族自治區(qū)概況—— 財(cái)政金融（二）

　　第二節(jié)　稅務(wù)

　　稅收是財(cái)政收入的主要來源。湘西自治州財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)有分有合，稅務(wù)工作一直向前發(fā)展。發(fā)展趨勢是農(nóng)業(yè)稅逐漸為工商各稅所取代。

　　一、農(nóng)業(yè)稅

　　農(nóng)業(yè)稅是湘西少數(shù)民族地區(qū)最古老最主要的稅種。南宋嘉定七年(1214)開始計(jì)口授田，一夫年納租谷3斗，無他徭役。明萬歷九年(1581)，張居正為相，推行“一條鞭”法，湘西土司需交“秋糧銀”。清乾嘉苗民起義失敗后，苗疆廳縣實(shí)行“屯田養(yǎng)丁”，征收“屯租”；其他各縣征收田賦。民國時期，統(tǒng)一征收田賦。新中國成立后，田賦改稱農(nóng)業(yè)稅。

　　1949年冬，州境10縣共有田地154.471萬畝，1950年征收稻谷6995萬斤，農(nóng)業(yè)稅收人占財(cái)政總收入的65.1%。1952年經(jīng)過查田定產(chǎn)，查實(shí)田地面積為286. 1992萬畝，計(jì)稅產(chǎn)量7.83328億斤，實(shí)征稻谷8962萬斤，農(nóng)業(yè)稅收占財(cái)政總收入的55.9%。1953年完成土地改革，農(nóng)民交稅不交租，農(nóng)業(yè)稅起征點(diǎn)提高為151斤，從151~1450斤以上，稅率分為20級，由6%遞加到25%，采用全額累進(jìn)計(jì)征；油桐、油茶、茶葉等，按收獲時產(chǎn)地批發(fā)價折合稻谷計(jì)征；苧麻、甘蔗收入增征不得超過20%。當(dāng)年實(shí)征稻谷1.02603億斤。1957年農(nóng)村實(shí)現(xiàn)合作化，州境10縣有農(nóng)業(yè)社3569個，計(jì)稅產(chǎn)量7.95664億斤，依率計(jì)征稅額1.09714億斤，平均稅率13.8%。

　　1958年農(nóng)業(yè)稅進(jìn)行稅制改革：廢除累進(jìn)稅制，實(shí)行比例稅制；采用地區(qū)差別稅率；以農(nóng)業(yè)社為單位按常年產(chǎn)量計(jì)征；農(nóng)林特產(chǎn)改“按實(shí)產(chǎn)量打折扣的辦法”評定常年產(chǎn)量計(jì)征。當(dāng)年依率計(jì)征稅額為1.26697億斤，比上年提高10.1%。1959年改以人民公社基本核標(biāo)單位——生產(chǎn)隊(duì)為納稅單位，當(dāng)年實(shí)征稅額1.09631億斤，比上年下降9.2%。

　　1961年貫徹中央減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)精神，全州10縣均實(shí)行10%的統(tǒng)一稅率，當(dāng)年稅額比上年減少3754萬斤，下降44.6%。1983年為適應(yīng)聯(lián)產(chǎn)承包的形式，采取“基數(shù)在隊(duì)、任務(wù)到戶、
減免到戶、結(jié)算到戶”的辦法，當(dāng)年實(shí)征農(nóng)業(yè)稅額為4105萬斤。農(nóng)業(yè)稅額的下降，體現(xiàn)了黨和政府對農(nóng)民的關(guān)懷，實(shí)行了一系列稅收減免政策，如少數(shù)民族減免，社會減免，災(zāi)歉減免，窮隊(duì)減免。1984年根據(jù)中共中央《關(guān)于幫助貧困地區(qū)盡快改變面貌》的通知精神，湖南省人民政府決定，湘西自治州10縣市的農(nóng)業(yè)稅免征5年。2005年州境8縣市全面取消農(nóng)業(yè)稅，減少農(nóng)業(yè)財(cái)原5000萬元，僅保留（烤煙）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅5414萬元。

　　二、工商各稅

　　工商各稅包括營業(yè)稅、增值稅、個人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、房產(chǎn)稅、屠宰稅、資源稅、土地使用稅、印花稅、固定資金投資方向調(diào)節(jié)稅、工商稅及稅款滯納金罰款等。清末宣統(tǒng)三年(1911)州境10縣就已征收工商各稅共計(jì)白銀2.4629萬兩，占當(dāng)年財(cái)政收入的67.7%。民國三十七年(1948)上半年征收工商稅共計(jì)“法幣”114.37萬元。

　　新中國成立以后，工商各稅一直呈上升勢頭，直到取代農(nóng)業(yè)稅成為主要稅種。

　　1950年州境10縣工商各稅收入共計(jì)人民幣134萬元，僅占財(cái)政總收入的32.3%。隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，工商企業(yè)的增加，工商各稅迅速增長。1971年州境10縣工商稅收達(dá)1210.6萬元，占州境10縣財(cái)政總收入的52.5%。1988年州境10縣工商各稅上升到2.26209億元，占財(cái)政總收入的97.5%。

　　隨著改革的深入，工商稅收類的其他稅種相繼開征。1994年征收增值稅4965萬元，營業(yè)稅2148萬元，個人所得稅446萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅2251萬元，車船稅44萬元，房產(chǎn)稅421萬元，資源稅48萬元，屠宰稅246萬元，土地使用稅169萬元，印花稅248萬元，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅822萬元，工商稅及稅款滯納金罰款13萬元，總計(jì)1.1857億元，占當(dāng)年地方收入
的63.2%。

　　新中國成立后，相繼建立一批國營工商企業(yè)。這些企業(yè)繳納工商稅收后，所獲利潤上繳國庫，出現(xiàn)虧損，由國庫補(bǔ)虧。有些年份還上繳了基本折舊基金、固定資產(chǎn)變價收入，繳回多余流動資金和資金占用費(fèi)。企業(yè)沒有經(jīng)營自主權(quán)，常常造成虧損。1983年實(shí)行“利改稅”，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)自主經(jīng)營，照章納稅。1994年州境8縣市征收企業(yè)所得稅1254萬元，占當(dāng)年地方財(cái)政收入的6.25%。

　　除了工商各稅外，還有其他稅收。如契稅，清代、民國買賣土地、房產(chǎn)均須繳納契稅。新中國成立后，契稅照征。但在1958年人民公社化后，土地不準(zhǔn)買賣，私房買賣不多，契稅無人過問。為了增加財(cái)政收入，1962年重新征收契稅，1968年停征，1983年恢復(fù)征收契稅。1986-1988年州境10縣共征收契稅96.8萬元。

　　為了保護(hù)農(nóng)用耕地，從1987年4月1日起，對非農(nóng)業(yè)建設(shè)用地進(jìn)行了清理，并依法開征耕地占用稅。為了平衡作物稅收負(fù)擔(dān)，保證糧食生產(chǎn)穩(wěn)定增長和增加財(cái)政收入，從1988年起開始征收農(nóng)林特產(chǎn)稅。1994年州境8縣市開征耕地占用稅、農(nóng)林特產(chǎn)稅等3708萬元，占當(dāng)年地方財(cái)政收入的19.2%。2005年除烤煙外，免征農(nóng)林特產(chǎn)稅。

　　三、國家稅務(wù)

　　湘西自治州國家稅務(wù)是1994年國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)時成立的。國家稅務(wù)局主要負(fù)責(zé)增值稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅、儲蓄存款利息個人所得稅以及涉外企業(yè)稅收等稅種的征管。

　　1996年以來，國稅系統(tǒng)牢固樹立新時期治稅思想，嚴(yán)格按照中共中央提出的“加強(qiáng)征管、堵塞漏洞、清繳欠稅、懲治腐敗”的十六字治稅方針，克服經(jīng)濟(jì)稅源短缺、入稅資金緊張等諸多困難，堅(jiān)持推進(jìn)依法治稅，積極加強(qiáng)稅收征管，較好地完成了國稅征收任務(wù)。“九五”計(jì)劃期間，全州8縣市國稅局共計(jì)組織各項(xiàng)稅收21.3359億元，為支持湘西自治州扶貧攻堅(jiān)、民族經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供了強(qiáng)有力的財(cái)力保證。

　　在組織國稅收入工作中，國稅系統(tǒng)廣大干部職工不斷創(chuàng)新，依法治稅，深化改革，強(qiáng)化管理，努力服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)。按照國家稅務(wù)總局“以納稅申報為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)管理為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的改革思路，深入開展征管改革工作，全州8縣市1.5萬多個納稅戶有90%以上納入了辦稅服務(wù)廳的計(jì)算機(jī)管理。為確保辦稅服務(wù)廳規(guī)范高效運(yùn)行，全州國稅系統(tǒng)統(tǒng)一了辦稅服務(wù)廳服務(wù)窗口的設(shè)置，明確了稅法公告、登記、發(fā)票管理、申報征收催繳、接受舉報等9項(xiàng)具體職責(zé)，并以崗定責(zé)，將任務(wù)分解落實(shí)到窗口、到人，規(guī)范窗口工作流程，全面啟用統(tǒng)一的稅收征管軟件，2001年實(shí)現(xiàn)總局、省、州、縣（市）局四級聯(lián)網(wǎng)。

　　湘西自治州國稅局堅(jiān)持依法治稅，稅收征管逐步邁入法制化軌道。除對納稅人進(jìn)行政策法規(guī)宣傳外，還以“依法治稅，強(qiáng)國富民”、“稅收與未來”、“稅收與公民”為主題開展稅收宣傳月活動，提高納稅人自覺納稅的意識，創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境。加強(qiáng)稅收執(zhí)法管理，逐漸規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為。2001年重點(diǎn)加強(qiáng)對礦產(chǎn)品采選、冶煉、小水電、農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資收購及運(yùn)輸發(fā)票抵扣等稅收政策貫徹落實(shí)情況進(jìn)行清理整頓，對一般納稅人按A、B、C類信譽(yù)等級進(jìn)行管理，按年進(jìn)行年審，幾年間，依法取消了192戶企業(yè)的一般納稅人資格。加大稅務(wù)稽查力度，全面規(guī)范和整頓稅收秩序。2001年秋，對124戶商業(yè)戶進(jìn)行檢查，查出問題105戶，查補(bǔ)稅款206.6萬元。

　　堅(jiān)持為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，使之成為新的稅收增長點(diǎn)。2000年湘西自治州國稅系統(tǒng)共組織民營企業(yè)稅收5950萬元，比1995年增長2倍多。2003年對湘泉集團(tuán)稅收問題經(jīng)多方匯報后，調(diào)減其稅收計(jì)劃6000萬元，使其歷年形成的價格倒掛以及呆賬、死賬、壞賬和存貨霉?fàn)€變質(zhì)等歷史包袱得以逐步消化，對減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，維持生存和可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。

　　強(qiáng)化征收措施，積極組織稅收。2004年度受國企改制和國家宏觀調(diào)控政策的影響，湘酒鬼股份有限公司各種矛盾交織，生產(chǎn)經(jīng)營十分困難，稅收入庫進(jìn)度十分緩慢；龍山煙廠全面停產(chǎn)整頓。傳統(tǒng)煙酒為主的稅源銳減，對稅收工作形成極大壓力。湘西自治州國稅系統(tǒng)把壓力變成動力，認(rèn)真落實(shí)“堅(jiān)持依法征稅，應(yīng)收為收，堅(jiān)決不收過頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”組織原則，全年共組織入庫稅收4.9518億元，比上年增長32.87%，結(jié)束了國稅收入10年來低速增長的局面。2005年又實(shí)現(xiàn)歷史性突破，國稅系統(tǒng)入庫各項(xiàng)稅收達(dá)到6.4441億元（不含車購稅），比上年增長30.62%，連續(xù)兩年高速增長。

　　四、地方稅務(wù)

　　湘西自治州地方稅務(wù)系統(tǒng)1994年9月組建以后，緊緊圍繞組織收入這個中心，以規(guī)范管理為主線，努力夯實(shí)征管基礎(chǔ)，切實(shí)提升征管質(zhì)量，著力提高干部隊(duì)伍素質(zhì)，深入開展地方稅收為地方經(jīng)濟(jì)服務(wù)，地稅收入快速增長，信息化建設(shè)步伐加快，征管質(zhì)量明顯提高，地稅工作取得較快發(fā)展。1994年州境8縣完成地稅收入1.0372億元，1996年完成地稅收入1.4735億元，2000年完成地稅收入2.0067億元，提前2年實(shí)現(xiàn)地稅收入翻番的目標(biāo)，2004年完成地稅收入3.3055億元，4年間收入再上一個臺階，突破3億元大關(guān)。

　　組織稅收收入始終是地稅工作的中心。為此，湘西自治州地稅系統(tǒng)狠抓計(jì)劃落實(shí)，嚴(yán)格進(jìn)度考核，確保均衡入庫，加強(qiáng)對重點(diǎn)行業(yè)和稅種的征收管理，推進(jìn)代扣代繳、委托代征、聯(lián)合征收、配合協(xié)征等多種具有地稅特點(diǎn)、行之有效的征管方式。對營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、車船使用稅、個人所得稅和企業(yè)所得稅等重點(diǎn)、難點(diǎn)稅種，陸續(xù)出臺了一些新的征管措施和辦法，確保重點(diǎn)稅種的穩(wěn)步增長。強(qiáng)化稅務(wù)稽查職能作用，先后對州境郵電通訊、金融保險、電力石化、行政事業(yè)單位等重點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)開展專項(xiàng)稅收檢查，開辟了稅源，增加了收入。2000年全州共查處各類涉稅案件113起，查實(shí)入庫地方稅收2789萬元，滯納金8萬元，罰款359萬元，治安處理8人，留置24人。

　　認(rèn)真落實(shí)“向征管轉(zhuǎn)移、向基層轉(zhuǎn)移”的兩個轉(zhuǎn)移精神。結(jié)合實(shí)際，制定了《湘西自治州地方稅務(wù)局征管改革實(shí)施辦法》，初步建立了以自行申報、集中征收、重點(diǎn)稽查為主和以協(xié)稅、護(hù)稅、代征代扣網(wǎng)絡(luò)為輔的稅收征管新模式。在城區(qū)設(shè)置辦稅服務(wù)廳9個，配置微機(jī)45臺，逐步建立以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的征收管理新模式，實(shí)現(xiàn)了專管員由管戶向管事的職能轉(zhuǎn)換，基本實(shí)現(xiàn)了集中征收，降低了稅收成本，提高了辦事效率。積極推行自行申報納稅制度，2000年，企業(yè)申報率達(dá)95%，固定個體戶申報率達(dá)80%，近幾年又有所提高。強(qiáng)化征收管理規(guī)范征管秩序。2004年開展“規(guī)范管理年”活動，加大稅收執(zhí)法力度，建立違規(guī)政策報告制度，開展稅收執(zhí)法專項(xiàng)檢查，及時糾正政策執(zhí)行中的偏差。全州共抽查納稅戶526戶，發(fā)現(xiàn)多征稅款6097元，不征或少征稅款3988元，對273人次實(shí)行征管責(zé)任追究，罰款3.6085萬元，征管效率明顯提高。

　　堅(jiān)持地方稅收為地方經(jīng)濟(jì)服務(wù)，充分發(fā)揮稅收職能，先予后取，涵養(yǎng)稅源，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)和地方稅收的可持續(xù)發(fā)展。2002-2005年享受西部開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策47戶，減免稅4135萬元；辦理下崗職工再就業(yè)稅收優(yōu)惠417戶、1727人，減免稅2312萬元；為再就業(yè)人員辦理稅收登記3035人，免收登記證費(fèi)13.1萬元。2004年出臺了《旅游行業(yè)稅收管理辦法》、《建筑用資源稅管理辦法》，在原來交通運(yùn)輸行業(yè)稅收征管的基礎(chǔ)上，與交警聯(lián)網(wǎng)推廣稅收征管軟件，有效地加強(qiáng)了車輛運(yùn)營稅收源泉控管，是年全州征收車輛稅收1122萬元，比上年增長42.4%。

　　為進(jìn)一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為，全州地稅系統(tǒng)在堅(jiān)持為納稅人服務(wù)的基礎(chǔ)上狠抓了依法辦事示范窗口的創(chuàng)建。全州共建“誠信納稅、文明服務(wù)”樣板街8條，使納稅人學(xué)有榜樣，趕有目標(biāo)。2004年召開湘西地稅10年工作匯報及表彰大會，表彰全州“誠信納稅十佳”和“納稅五十強(qiáng)”，受到社會各界的好評。

　　2005年，湘西自治州地方稅務(wù)局堅(jiān)持有稅盡收、無稅禁收、堅(jiān)決不收過頭稅的治稅方針，嚴(yán)格稅收計(jì)劃目標(biāo)考核，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控力度，搞好零散稅收征收管理，嚴(yán)厲打擊各種涉稅違法行為，全年共入庫地方稅收3. 7119億元，比上年增長12. 29%。“十五”計(jì)劃期間，累計(jì)入庫地方稅收16. 59億元，年均增長13.92%，高于國民生產(chǎn)總值的增長速度。

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